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        注册会计师考试每日一练11.12
        来源:理臣整理 2018-11-12 分享到

        《会计》

        【多项选择题】下列关于内部研发无形资产的处理的说法中正确的有()。

        A、如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出,应将其所发生的研究支出全部费用化,计入当期损益

        B、研发无形资产时发生的注册费计入当期损益

        C、研究阶段发生的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本

        D、企业自行研发无形资产的过程中,发生的相关支出在研发支出科目中进行归集

        正确答案AD

        答案解析:选项B,研发无形资产时发生的注册费计入无形资产成本;选项C,企业研发无形资产分为研究阶段和开发阶段,处于研究阶段时,不知道该无形资产是否可以研发成功,因此研究阶段发生的支出应全部费用化,计入当期损益。

        《审计》

        【多项选择题】以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用,正确的有()。

        A、注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

        B、在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

        C、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理的解释,或者无法取得相关的支持性文件证据,注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

        D、注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

        正确答案ABC

        答案解析:注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序。

        《财务成本管理》

        【计算分析题】某企业在生产经营的淡季,需占用450万元的流动资产和750万元的固定资产;在生产经营的高峰期,会额外增加250万元的季节性存货需求。

        1)若无论经营淡季和旺季企业的权益资本、长期负债和自发性负债的筹资额始终保持为1200万元,其余靠短期借款调节余缺,要求判断该企业采取的是哪种营运资本筹资策略,并计算其在营业高峰期和营业低谷时的易变现率。

        2)若无论经营淡季和旺季企业的权益资本、长期负债和自发性负债的筹资额始终保持为1100万元,要求判断该企业采取的是哪种营运资本筹资策略,并计算其在营业高峰期和营业低谷时的易变现率。

        3)若无论经营淡季和旺季企业的权益资本、长期负债和自发性负债的筹资额始终保持为1300万元,要求判断该企业采取的是哪种营运资本筹资策略,并计算其在营业高峰期和营业低谷时的易变现率。

        正确答案

        1)企业采取的是适中型筹资策略,则营业高峰易变现率=(长期资金来源-长期资产)/经营性流动资产=(1200-750)/(450+250)=64.29%,营业低谷易变现率=(1200-750)/450=100%

        2)企业采取的是激进型筹资策略,则营业高峰易变现率=(1100-750)/(450+250)=50%,营业低谷易变现率=(1100-750)/450=77.78%

        3)企业采取的是保守型筹资策略,营业高峰易变现率=(1300-750)/(450+250)=78.57%,营业低谷易变现率=(1300-750)/450=122.22%

        《经济法》

        【案例分析题】人民法院于2015115日受理了债权人提出的针对A公司的破产申请。法院向A公司送达受理裁定,并要求其在15日内提交财产状况说明、债务清册、债权清册等有关资料,A公司以企业管理不善、资料保存不全为由拒绝。

        管理人在调查债务人财产状况时发现下述情况:

        120151月,A公司向B公司出售一台机床,B公司验货后,将机床暂存于A公司库房。双方约定,在B公司付清全部价款前,A公司保留机床所有权。201510月,B公司付清全部价款,但尚未提货。

        220152月,A公司向C银行借款20万元,由D公司承担连带责任保证。借款到期后A公司未能清偿,C银行已就20万元借款及利息向管理人申报了债权,同时要求D公司承担连带责任保证,D公司遂向管理人预先申报此笔债权,遭到拒绝。

        3)在债权人会议对破产财产的变价方案进行表决时,出席会议并参与表决的债权人共计30(全体债权人人数为45),债权额占全部无财产担保债权总额的60%,其中赞成的为28人,代表债权额占全部无财产担保债权总额的45%

        4)在人民法院对本案作出破产宣告前,当地社会保险机构以债权人名义提出对A公司进行重整的申请。

        要求:

        根据上述内容,分别回答下列问题:

        1A公司拒不提交相关材料,人民法院可对其采取何种处罚措施?

        2A公司销售给B公司的机床是否属于债务人财产?并说明理由。

        3)管理人拒绝D公司预先申报债权,是否符合企业破产法律制度的规定?并说明理由。

        4)债权人会议关于破产财产变价方案的表决结果,是否达到通过表决方案的法定最低比例要求?并说明理由。

        5)当地社会保险机构是否有权提出重整申请?并说明理由。

        答案

        1)人民法院可以对债务人的直接责任人员采取罚款等强制措施。

        2A公司销售给B公司的机床不属于债务人财产,根据规定,债务人基于仓储、保管等法律关系占有、使用的他人财产,不属于债务人财产。

        在本题中,双方约定,在B公司付清全部价款前,A公司保留机床所有权。201510月,B公司付清全部价款后,B公司即取得了该机床的所有权。尽管B公司尚未提货,但A公司仅处于保管人的地位,该机床不属于债务人财产。

        3)管理人拒绝D公司预先申报债权符合规定。根据规定,对于保证债权,债权人已向管理人申报全部债权的,保证人(D公司)不能再申报债权

        4)未达到法定最低比例要求,根据规定,债权人会议对破产财产变价方案作出的决议,应由出席会议的有表决权的债权人过半数通过,并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上。

        在本题中,赞成该决议的人数为28人,超过出席会议的有表决权的债权人的半数;但是其所代表的债权额仅占全部无财产担保债权总额的45%,不足1/2的法定要求。

        (5)当地社会保险机构无权提出重整申请,根据规定,社会保险机构只享有对债务人的破产清算申请权,但不享有重整申请权。

        《税法》

        【单项选择题】中国公民李某201712月与中国境内的甲公司解除了劳动关系,从工作11年的甲公司取得了一次性补偿收入360000元。当地上年职工平均工资为6000/月,李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税(  )元。

        A14885

        B10985

        C13740

        D15320

        正确答案D

        答案解析:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税,超过3倍数额的部分,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在工作年限内平均(超过12年的按12年计算)。

        所以李某取得的补偿收入中6000×12×3=216000(元)免征个人所得税,确定税率:360000-216000=144000(元),144000÷11-3500=9590.91(元),适用税率25%,速算扣除数1005元,应缴纳的个人所得税=(9590.91×25%-1005)×11=15320(元)。

        《战略与风险管理》

        【单项选择题】当组织内各种要素变化较多,但与企业文化一致性较差时,企业在战略方面采取的措施应为()。

        A、以企业使命为基础

        B、加强协调作用

        C、重新制定战略

        D、根据文化进行管理

        正确答案C

        答案解析:该题考查的是战略稳定性与文化适应性矩阵。其中,当企业变化因素较多但与企业文化不一致时,企业要重新制定战略。

        以上是注册会计师每日一练,如果您想了解更多注册会计师的相关信息,敬请关注理臣教育。

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