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        注册会计师考试每日一练:会计
        来源:理臣整理 2018-11-14 分享到

        《会计》

        【单项选择题】甲公司2×17年有关业务资料如下:(12×17年当期发生研发支出1000万元,其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2×1771日研发的无形资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(2)甲公司2×17年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)甲公司2×17年实现税前利润1000万元。下列有关所得税会计处理的表述中,不正确的是( )

        A2×17年末产生可抵扣暂时性差异285万元

        B、应确认递延所得税资产71.25万元

        C、应交所得税为221.25万元

        D、所得税费用为221.25万元

        正确答案B

        答案解析:选项A,无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=600×150%-600×150%/10×6/12=855(万元),产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元),无暂时性差异;所以年末形成可抵扣暂时性差异285万元;选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,因为不需要确认递延所得税,所以所得税费用等于应交所得税,为221.25万元。

        以上是注册会计师考试《会计》每日一练,如果您想了解更多注册会计师的相关信息,敬请关注理臣教育

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